Si redujo capital o repartió la prima…



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IRPF
Si redujo capital o repartió la prima…
Las empresas deben informar a Hacienda si reducen capital y devuelven aportaciones a los socios, o si reparten la reserva por prima de emisión…

Tributación de los socios.
Si una empresa reparte entre sus socios alguna reserva por prima de emisión de acciones o participaciones, o si reduce el capital devolviéndoles aportaciones, los perceptores que sean personas físicas deberán tributar en su IRPF por las cantidades percibidas. En concreto, si la empresa no cotiza en bolsa, se aplican las siguientes reglas[LIRPF, art. 25.1 y 33.3.a]
:

Si los fondos propios atribuibles al socio (sin contar las reservas indisponibles) superan el valor de adquisición de su participación, el importe que perciba hasta alcanzar dicho exceso tiene el carácter de rendimiento del capital mobiliario. Es decir, se considera que las primeras cantidades que perciba son las reservas que se han generado desde que adquirió la participación, y debe tributar por ellas como si se tratase de un dividendo. El exceso que reciba sobre dicha diferencia no tributará (reduce el valor de adquisición de la participación hasta dejarlo a cero; una vez alcanzado ese límite, el exceso vuelve a tributar como rendimiento del capital mobiliario). Hasta 2014 se aplicaba directamente lo establecido en este segundo punto, y muchas empresas realizaban estas operaciones en lugar de pagar dividendos, evitando así que los socios tributasen desde el primer euro recibido.

Sin retención.
Aunque estas cantidades tributen, la empresa que las reparte no está obligada a practicar retención (como sí ocurre cuando se distribuyen dividendos o se satisfacen intereses)[RIRPF, art. 75.3.h; DGT V3840-16]
, por lo que Hacienda no recibe información sobre estas operaciones a través del resumen anual de retenciones.

Modelo 198.
Para evitar esa falta de información, la empresa deberá presentar la “Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios” (modelo 198)[Orden EHA/3895/2004]
. En dicho modelo, que se presenta en enero, la empresa deberá facilitar datos sobre las operaciones realizadas (socios beneficiarios, importes percibidos, fondos propios de la sociedad a computar, etc.). Hacienda comparará esta información con lo que los socios declaren en su IRPF, por lo que podrá controlar la correcta tributación de estas operaciones.

Los notarios que intervienen en estas operaciones también están obligados a presentar el modelo 198 e informar de la fecha y la empresa que las ha realizado, por lo que Hacienda cruzará esta información con la que facilite la empresa. Así pues, no deje de presentar el modelo 198 durante este mes de enero. De lo contrario, puede recibir una sanción mínima de 300 euros[LGT, art. 198.1]
.

No olvide presentar el modelo 198 durante el mes de enero, informando a Hacienda de las operaciones de reducción de capital o reparto de prima de emisión que su empresa haya realizado en 2018.



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