Préstamos de socios: fiscalidad

Si una empresa recibe un préstamo de sus socios, pueden producirse algunos ahorros fiscales. Pero también sobrecostes, si no se está atento…



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IMPUESTOS / FINANCIACIÓN
Préstamos de socios: fiscalidad
Si una empresa recibe un préstamo de sus socios, pueden producirse algunos ahorros fiscales. Pero también sobrecostes, si no se está atento…

Ahorros.
En los préstamos de socio a sociedad pueden obtenerse ahorros fiscales (considerando la tributación conjunta de ambos intervinientes). En concreto, los intereses obtenidos por el socio tributan como renta del ahorro en su IRPF (a un tipo de entre el 19% y el 23%), mientras que la sociedad puede computar dichos intereses como gasto, ahorrando en su Impuesto sobre Sociedades el 25%. Por tanto, el ahorro global es de entre el 2% y el 6% de los intereses.

En general, los gastos financieros son deducibles hasta el límite de la mayor de las siguientes cifras: el 30% del beneficio operativo o un millón de euros.

Sobrecostes.
No obstante, si los socios que realizan el préstamo ostentan al menos el 25% del capital, se aplican unas reglas especiales
que, en lugar de ahorros, pueden suponer sobrecostes.
En concreto, los intereses que corresponden a la parte de préstamo que exceda del triple de los fondos propios de la sociedad (en la parte atribuible al socio) ya no tributan en el IRPF al tipo de entre el 19% y el 23%, sino que tributan según la escala progresiva (a un tipo de hasta el 45%). Por tanto,
debe evitarse que el préstamo supere dicho límite.

Dos socios.
Si la empresa tiene unos fondos propios de 150.000 euros y dos socios (el socio A con el 60% y el socio B con el 40% restante), se conseguirán ahorros fiscales si el socio A presta hasta 270.000 euros (150.000 x 60% x 3) y el socio B presta hasta 180.000 (510.000 x 40% x 3). En cambio, si todo el préstamo (450.000 euros) lo realiza un solo socio (por ejemplo, el socio A), existirá un sobrecoste fiscal:


Concepto
Dos préstamos
Un préstamo
Intereses anuales (450.000 x 5%)
22.500
22.500
Ahorro para la sociedad (25%)
-5.625
-5.625
Coste IRPF socio A
2.715 (1)
6.765 (2)
Coste IRPF socio B
1.770 (1)

Sobrecoste o ahorro fiscal
1.140 (Ahorro)
1.140 (Sobrecoste)

1. Tanto el socio A como el B imputan el 100% de los intereses en la renta del ahorro, con un coste del 19% para los primeros 6.000 euros y del 21% para el exceso.
2. El socio A sólo puede imputar en la renta del ahorro los intereses correspondientes a 270.000 euros. Los intereses por el exceso (9.000 euros) tributan al tipo marginal del IRPF.

Verifique que los préstamos otorgados a la sociedad por sus socios personas físicas no superen tres veces los fondos propios que les corresponden.



Verifique que los préstamos otorgados a la sociedad por sus socios personas físicas no superen tres veces los fondos propios que les corresponden.

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